苏州君利财税服务有限公司

苏州君利财税服务有限公司苏州君利财税服务有限公司

{aspcms:companyphone} 0512-63416625
财税服务
节税服务 首页 >> 财税服务 >> 节税服务

“附有销售退回条款的销售业务”苏州代理记账会计处理

发布时间::2021-02-20  阅读次数:36  作者:苏州君利财税服务有限公司


  关于“附有销售退回条款的销售业务”收入金额确认问题,《企业会计准则第14号——收入》(2017)规定:

  “第三十二条对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时,按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认为一项资产,按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。

  每一资产负债表日,企业应当重新估计未来销售退回情况,如有变化,应当作为会计估计变更进行会计处理。”

  需要说明的是,企业在允许客户退货的期间内随时准备接受退货的承诺,并不构成单项履约义务,但可能会影响收入确认的金额。企业应当遵循可变对价(包括将可变对价计入交易价格的限制要求)的处理原则来确定其预期有权收取的对价金额,即交易价格不应包含预期将会被退回的商品的对价金额。

  举个例子:

  甲公司是一家三星手机销售公司,2021年3月1日,甲公司向乙公司销售100台S21手机,单台手机销售价格为11300元,单位成本为8000元,开出的增值税专用发票上注明的销售额为100万元,增值税额为13万元。手机已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,乙公司应于2021年12月31日之前支付货款,在2022年3月31日之前有权退回未销售完的手机。2021年3月1日,甲公司根据过去的经验,估计该批手机的退货率约为20%。在2021年12月31日,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的手机会被退回。甲公司为增值税一般纳税人,实际发生退回时开具红字增值税专用发票,手机发出时控制权转移给乙公司。

  甲公司的账务处理如下:

  (1)2021年3月1日发出手机时

  借:应收账款1130000

  贷:主营业务收入800000

  预计负债——应付退货款200000

  应交税费——应交增值税(销项税额)130000

  借:主营业务成本640000

  应收退货成本160000

  贷:库存商品800000

  (2)2021年12月31日收到货款时

  借:银行存款1130000

  贷:应收账款1130000

  (3)2021年12月31日,甲公司对退货率进行重新评估,估计该批手机的退货率约为10%

  借:预计负债——应付退货款100000

  贷:主营业务收入100000

  借:主营业务成本80000

  贷:应收退货成本80000

  (4)2022年3月31日,假设实际退回金额等于估计退回金额。当日开具红字发票并支付退货款。

  借:库存商品80000

  预计负债——应付退货款100000

  贷:应收退货成本80000

  银行存款113000

  应交税费——应交增值税(销项税额)13000(红字)

  如果实际退回金额小于估计退回金额,实际退回金额大于估计退回金额,或者发出货物时无法估计退回金额,又应该如何进行会计处理呢?(敬请关注2月25日下午的会员直播课)

  2月会员答疑直播|近期热点问题解答与新政解读(70期会员尊享)

  在新《收入》准则下,“附有销售退回条款的销售业务”还需要注意的问题:在商品控制权转移时开具增值税发票的,增值税的销售额与会计确认收入金额会有差异。因为增值税的税收政策规定,在销售时开具发票的,增值税纳税义务时间为开具发票的当天。



上一篇:苏州代理记帐哪些企业所得税优惠预缴时不能享受?

下一篇:苏州代理记账:四部门:扩大电子发票报销入账归档试点

Copyright © 2020 苏州君利财税服务有限公司 版权所有. 苏ICP备2020062701号

联系电话:0512-63416625 . 公司地址:吴江开发区九龙路258号 . 技术支持:苏州网站建设

咨询电话:182-0625-3837

7*24小时咨询热线

182-0625-3837